税收筹划使纳税人的税收利益最大化

1、公司要交的税种很多，负担非常重，公司管理层总希望财务部门能想办法降低税负；

2、业务部门签订的合同没有明确由境外收款方承担税负，结果在对外支付时，公司不得不为这部分税款买单，额外增加了成本；

3、总听说有企业在做税收筹划，但从来不清楚到底是怎么做的；

4、税务知识较专业，一般财务人员不能很好掌握，且税收政策经常变化，新的规定越来越难读懂。

企业进行税收筹划的好处：增加企业竞争力，获得最大化的收益

利于企业经济行为有效率的选择，增强企业竞争能力

1、有利于增加企业可支配收入。

2、有利于企业获得延期纳税的好处。

3、有利于企业正确进行投资、生产经营决策，获得最大化的收益。

4、有利于企业减少或避免税务处罚。

利于实现国家税法，充分发挥税收杠杆作用，增加国家收入

1、有利于国家税收政策法规的落实。

2、有利于增加财政收入。

3、有利于增加国家外汇收入。

4、有利于税收代理业的发展。

税收筹划在现代企业中的实际应用

1、筹资过程中

筹集资金是企业开展经营活动的先决条件，企业可以从多种渠道以不同方式筹集所需的资金，这就需要进行筹资决策。在筹资决策中进行税收筹划，有助于企业降低资金成本，优化资金结构，增加所有者收益。

2、投资过程中

税负轻重，将对企业投资决策产生极为重大的影响。在投资决策中的税收筹划，主要从投资方向、投资地点、投资形式及投资伙伴的选择等方面综合考虑，进行优化选择。

3、经营过程中

企业财务政策是指依照国家规定所允许的成本核算方法、计算程序、费用分摊、利润分配等一系列规定进行企业内部核算活动。通过有效的税收筹划，使成本、费用和利润达到最佳值，实现减轻税负的目的。应当注意到，企业财务政策一旦确定，不得随意变更，故在选择财务政策上要有前瞻性。

典型案例

通过案例分析，让您不再疑惑

企业某年度实现产品销售收人8000万元，“管理费用”中列支业务招待费70万元，“营业费用”中列支广告费和业务宣传费1210万元，税前会计利润总额为131万元。按发票法扣除比例，其可扣除的业务招待费为40万元（70X60% =42，但8000X5%<）=40〉，业务招待费比规定比例少扣除2万元。另外，广告费和业务宣传费超支10万元。该企业总计应纳税所得额为143万元，应缴所得税35. 75万元。试问能否经过筹划来减少纳税支出？

分析：业务招待费、广告费和业务宣传费均是以营业收入为依据计算扣除标准的，如果纳税人将企业的销售部门设立成一个独立核算的销售公司，开具独立的发票 将企业产品销售给公司，再由公司对外销售，这样就增加了一道营业收人，而整个企业的利润总额并未改变，但费用扣除的限制可以消除。

解决方案：该企业可以将产品先以7500万元的价格出售给销售公司，销售公司再以8000万元的价格对外销售，该企业与销售公司发生的业务招待费分别为45万元、25万元；广告费和业务宣传费分别为700万元、510万元。 假设设立了销售公司后该企业的税前利润为50万元，销售公司的税前利润为81万元，则两企业分别缴纳企业所得税，各项费用均不超过税法规定的标准，整个利益集团应纳所得税额为32. 75万元[（50+81） X25%]，从而节省所得税3万元（35. 75—32. 75）。